汇算清缴,关于小型微利企业政策适用、报表填报与留存资料一文汇全

2019-05-14  来源:中税答疑新媒体智库

2018年度汇算清缴,小型微利企业该适用哪条优惠政策?小型微利企业所得税年度纳税申报可以免填的报表有哪些?享受企业所得税优惠政策又该留存哪些资料?各位财务小伙伴您是否清楚呢?别担心,关于小型微利企业汇算清缴政策适用、报表填报与留存资料问题且看小编为您支招~、2018年度汇

根据《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)文件规定:

2018年度,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

特别提醒:

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)所规定的对小型微利企业所得税优惠政策自2019年1月1日至2021年12月31日执行。、2018年度小型微利企业所得税年度纳税申报填报规定

根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》(国家税务总局公告2018年第58号)文件规定:

对查账征收企业所得税的小型微利企业在2018年度汇算清缴中填报的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》规定如下:

1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)为小型微利企业必填表单。

2.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目;“有关涉税事项情况”为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。

3.小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000)。上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写。

4.除本公告第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报。未发生表单中规定的事项,无需填报。、主要留存备查资料

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)附件:《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》中“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”优惠事项名称相关规定,小型微利企业主要留存备查资料如下:

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明;

2.从业人数的计算过程;

3.资产总额的计算过程。